懲“配合造假” 監(jiān)管部門重拳壓實中介機構責任

       近期，中介機構等第三方配合造假案例引發(fā)市場關注。

??接受中國證券報記者采訪的業(yè)內人士認為，從實踐來看，監(jiān)管部門嚴懲中介機構配合造假，市場生態(tài)正持續(xù)優(yōu)化，倒逼中介機構主動歸位盡責。從政策面來看，近期涉及規(guī)范中介機構發(fā)展、嚴打財務造假的相關法律法規(guī)密集出臺，規(guī)范中介機構執(zhí)業(yè)、進一步加大對中介機構配合造假的處罰力度等舉措，將更好助力資本市場鏟除財務造假“生態(tài)圈”。

??“資格罰”頻現(xiàn)

??從近期處罰案例看，中介機構“資格罰”頻現(xiàn)。

??中國證監(jiān)會近期公布的一則行政處罰決定書顯示，因天職國際會計師事務所在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，制作、出具的審計報告存在虛假記載，天職國際偽造、篡改、毀損審計工作底稿，證監(jiān)會決定對天職國際責令改正，給予警告，沒收業(yè)務收入367.92萬元，處以2339.62萬元罰款，并處暫停從事證券服務業(yè)務6個月。

??這是繼大華會計師事務所被暫停證券業(yè)務后，又一家被暫停證券業(yè)務的會計師事務所。

??5月，監(jiān)管部門對大華會計師事務所在上市公司年報審計中風險評估及內控測試程序存在重大缺陷、未采取恰當審計措施應對舞弊風險、實質性程序存在重大缺陷等未勤勉盡責行為“沒一罰五”，并暫停其從事證券業(yè)務6個月，對3名責任人員分別處以罰款及相應年限市場禁入。

??“‘資格罰’凍結違規(guī)中介機構業(yè)務資格，直接造成其業(yè)務停擺、項目承壓?！鄙钲诖髮W法學院副教授呂成龍說。

??發(fā)行人倒逼

??隨著中介機構頻現(xiàn)“資格罰”，多家公司IPO在審項目受到波及，發(fā)行人對中介機構的選聘也更加謹慎，倒逼中介機構勤勉盡責。

??湖南兵器近期為選聘會計師事務所發(fā)布的招標公告引發(fā)市場熱議。其中第四條提出，自招標公告發(fā)布之日起一年內，投標人不會受到證監(jiān)會暫停受理或暫停審核申報材料的限制，不會被暫停證券業(yè)務資格（投標人需提供承諾函，承諾函的內容應包括：若發(fā)生上述情形，按照屆時招標人已支付費用的兩倍進行賠償）。

??呂成龍表示，公司提出的相關要求也再次提醒中介機構，要強化公司治理，切實扛起防范財務造假的責任，充分運用資金流水核查、客戶供應商穿透核查、現(xiàn)場核驗等手段，確保財務數(shù)據(jù)符合真實的經營情況，客觀公正出具專業(yè)意見，承擔好信息披露工作的把關責任和誠信責任。

??廣州銀行8月20日發(fā)布的選聘外部審計機構采購項目邀請招標公告同樣引發(fā)市場關注。公告顯示，此次廣州銀行擬選聘3家會計師事務所。其中包括1家主選供應商、2家備選供應商。如中標會計師事務所受到監(jiān)管處罰導致存在影響資質條件等特殊情況，則自動選用備選事務所，按評標分數(shù)高低的順序依次遞補。在市場人士看來，廣州銀行的做法也是為了能夠更好保障IPO業(yè)務不受影響。在壓實中介機構責任的背景下，市場生態(tài)持續(xù)優(yōu)化，中介機構配合造假情況有望減少。

??相關規(guī)定密集出臺

??為進一步壓實“看門人”責任，涉及規(guī)范中介機構執(zhí)業(yè)的相關規(guī)定近期密集出臺。

??司法部近期會同財政部、證監(jiān)會起草的《國務院關于規(guī)范中介機構為公司公開發(fā)行股票提供服務的規(guī)定（征求意見稿）》提出，中介機構制作、出具的文件不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。中介機構不得以參與實施財務造假、欺詐發(fā)行、違規(guī)信息披露等形式，幫助不符合法定條件的公司公開發(fā)行股票。

??前海開源基金首席經濟學家楊德龍表示，《規(guī)定》將進一步壓實中介機構作為“看門人”的責任，對于建設長期健康發(fā)展的資本市場具有重要意義。

??行政、民事、刑事立體化追責閉環(huán)正進一步完善。近日，國務院辦公廳轉發(fā)的證監(jiān)會、公安部、財政部、中國人民銀行、金融監(jiān)管總局、國務院國資委《關于進一步做好資本市場財務造假綜合懲防工作的意見》提出，供應商、客戶、中介機構、金融機構等第三方人員配合實施財務造假構成犯罪的，依法堅決追究刑事責任。

??上海漢聯(lián)律師事務所合伙人宋一欣等多位律師認為，進一步優(yōu)化行政執(zhí)法與刑事司法的銜接配合，避免“以罰代刑”，是下一步優(yōu)化中介機構生態(tài)的重點。實踐中，未勤勉盡責的中介機構很少被追究刑事責任，未來需進一步落實對中介機構的追責。

??此外，相關部門還將分層次加大對第三方配合造假的打擊，破除造假“生態(tài)圈”，包括加快出臺上市公司監(jiān)督管理條例，明確第三方配合造假、資金占用等違規(guī)行為的法律責任，用足用好法律授權加大懲罰力度；加大第三方配合造假的調查取證；對違規(guī)違法行為進行聯(lián)合懲戒，堅持“應移盡移”工作原則等。